2024廣東河源土地增值稅核定征收稅率計(jì)算方法公式：應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率；土地增值稅核定征收流程、方式應(yīng)注意嚴(yán)格遵從核定征收流程，國稅發(fā)[2009]91號(hào)第三十五條要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須發(fā)出核定征收事項(xiàng)通知書，開展核定征收核查、審核合議。準(zhǔn)確把握最低核定征收率的限制，如稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核定扣除項(xiàng)目金額來測算土地增值稅稅負(fù)率的，應(yīng)與最低核定征收率比對，按照孰高原則確定最終的核定征收率。

2024廣東河源土地增值稅核定征收稅率計(jì)算方法公式

應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率

關(guān)于調(diào)整河源市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)）

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于土地增值稅核定征收

        查賬征收是土地增值稅的主要征收方式。不能查賬征收而采用核定征收的，應(yīng)嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件，按以下方法和順序依次進(jìn)行核定。

核定收入

        納稅人存在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，或者申報(bào)不實(shí)等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評估價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

核定扣除項(xiàng)目

        新建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證、資料不符合清算要求或者不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)定額資料或參考指標(biāo)，也可根據(jù)具有相應(yīng)評估資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，分項(xiàng)或整體核定上述四項(xiàng)成本的單位面積金額，并據(jù)以計(jì)算扣除。

        轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能提供評估價(jià)格及購房發(fā)票，但能提供取得房產(chǎn)時(shí)的司法判決文書、房管部門備案價(jià)格，或通過查詢上手契稅或發(fā)票信息等方式，能查實(shí)原取得成本的,可按原取得成本，從取得年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%核定計(jì)算扣除。納稅人取得房產(chǎn)時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不得作為加計(jì)5%的基數(shù)。

        轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額不符合據(jù)實(shí)扣除條件的，按土地取得時(shí)當(dāng)?shù)赝?jí)別土地基準(zhǔn)地價(jià)核定計(jì)算扣除。

        扣除項(xiàng)目無法核定的，根據(jù)銷售收入與核定征收率核定征收土地增值稅（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。

2024廣東河源土地增值稅核定征收流程、方式應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？

1、嚴(yán)格遵從核定征收流程，國稅發(fā)[2009]91號(hào)第三十五條要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須發(fā)出核定征收事項(xiàng)通知書，開展核定征收核查、審核合議。

2、準(zhǔn)確把握最低核定征收率的限制，如稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核定扣除項(xiàng)目金額來測算土地增值稅稅負(fù)率的，應(yīng)與最低核定征收率比對，按照孰高原則確定最終的核定征收率。

3、合理界定核定征收的功能定位，核定征收沒有必要按照據(jù)實(shí)清算對憑證、證據(jù)鏈的嚴(yán)格審核要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合參照基準(zhǔn)地價(jià)、造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評估報(bào)告、賬載金額、資金記錄等，來測算土地成本、建安成本進(jìn)而確定核定征收率。

2024廣東河源土地增值稅核定征收的條件：

        關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定：“土地增值稅的核定征收：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：
1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

2、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

3、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

4、符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

5、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2024廣東河源土地增值稅核定征收的項(xiàng)目還能享受土地增值稅稅收優(yōu)惠嘛？

        土地增值稅核定征收是作為一種稅款征收方式，按道理與是否適用稅收優(yōu)惠并不沖突，但核定征收同時(shí)又作為一種制約手段，一定程度上把握“優(yōu)惠”與“從嚴(yán)”的關(guān)系。采用核定征收方式清算土地增值稅時(shí)，稅收優(yōu)惠主要考慮兩方面：一是對于普通住宅增值率未超過20%免征土地增值稅的規(guī)定，由于土地增值稅核定征收時(shí)更多是考慮簡便、易行，從整個(gè)項(xiàng)目的角度測算增值率、稅負(fù)率，沒必要再區(qū)分普通住宅、其他項(xiàng)目分別測算，因此筆者認(rèn)為，該稅收優(yōu)惠在確定采用土地增值稅核定征收方式時(shí)已缺失適用的前提條件。二是對1994年前立項(xiàng)的項(xiàng)目，2000年前銷售部分免征土地增值稅的規(guī)定，該規(guī)定主要是考慮土地增值稅開征前后納稅人稅負(fù)預(yù)期穩(wěn)定，同屬于財(cái)政部、稅務(wù)總局層級(jí)的文件，土地增值稅核定征收并不影響該稅收優(yōu)惠的適用，筆者認(rèn)為對1994年前立項(xiàng)但銷售橫跨2000年前后的項(xiàng)目，在項(xiàng)目整體清算確定清算稅款后，應(yīng)按收入比例分?jǐn)偅瑢?000年前銷售的部分繼續(xù)適用免征土地增值稅的規(guī)定。

        近年來隨著各地土地增值稅清算持續(xù)展開，作為據(jù)實(shí)清算的補(bǔ)充方式，土地增值稅核定征收方式會(huì)持續(xù)得到規(guī)范。同時(shí)我們需要注意每個(gè)地區(qū)的土地增值稅核定征收的稅率都不相同，我們需要提前了解各個(gè)地區(qū)的土地增值稅核定征收的政策。我們專注核定征收，每年開票量500萬/戶，綜合稅率1.56%左右既完稅，個(gè)人所得稅核定低至0.5%，有專人專辦，無需本人到場，自己申請土地增值稅核定征收，不熟悉核定征收政策要求及審批流程，95%的時(shí)間浪費(fèi)錯(cuò)誤修改上。而委托第三方代辦，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立的工商財(cái)稅代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，專業(yè)正規(guī)可靠。免費(fèi)咨詢電話：185 3825 5537