一般來說，個(gè)人代開發(fā)票無非就是幾種收入，銷售貨物，提供服務(wù)，出租資產(chǎn)。

個(gè)人取得所得自然免不了有個(gè)人所得稅，這些不同收入在個(gè)人所得稅的規(guī)定里面主要就是涉及兩大稅目：勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營所得

目前個(gè)人代開發(fā)票，不同所得性質(zhì)個(gè)稅處理方法是不同的。

所得性質(zhì)屬于勞務(wù)報(bào)酬的，稅務(wù)局都不會再代開發(fā)票環(huán)節(jié)扣你的個(gè)稅，這個(gè)個(gè)稅的扣繳義務(wù)屬于實(shí)際支付方。

比如我給a公司講課，去稅務(wù)局代開了一張發(fā)票給a公司，稅務(wù)局在代開環(huán)節(jié)只扣增值稅及附加，不扣個(gè)稅，個(gè)稅應(yīng)該有a公司在支付我報(bào)酬時(shí)候代扣。

所得性質(zhì)屬于經(jīng)營所得的，大部分情況稅務(wù)局在代開發(fā)票環(huán)節(jié)一般是會扣個(gè)稅的，當(dāng)然也有明確規(guī)定不扣的，比如個(gè)人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，稅務(wù)局就不扣，要求代開人自行申報(bào)。

國家稅務(wù)總局公告2021年第8號第三條規(guī)定，對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。

比如我提供運(yùn)輸服務(wù)，去稅務(wù)局代開了一張發(fā)票，稅務(wù)局只扣增值稅和附加，個(gè)人所得稅不會扣，注意，這個(gè)時(shí)候支付方也不應(yīng)該扣，這個(gè)個(gè)稅需要我自己在電子稅務(wù)局申報(bào)。（有人說可以不申報(bào)嗎？不行，稅務(wù)局后臺有數(shù)據(jù)，會比對出來，然后就是通知你申報(bào)了）

所以也就是這么簡單的流程，很多人一直也是這么操作的，勞務(wù)報(bào)酬支付方代扣，經(jīng)營所得稅務(wù)局扣了就沒管了。

但是今年以來，很多納稅人反饋，經(jīng)營所得代征個(gè)稅的，現(xiàn)在稅務(wù)局又在通知自行申報(bào)。

以前我們認(rèn)為，稅務(wù)局在代開環(huán)節(jié)按收入的百分比，比如按收入1%征收了個(gè)稅后就完事了，現(xiàn)在看來可能并非如此簡單。

說白了，這1%的個(gè)稅我們認(rèn)為是核定了的個(gè)稅，而現(xiàn)在這1%可能稅務(wù)局理解為預(yù)征而已。

那么既然是預(yù)征，那你就需要自行申報(bào)，自己按經(jīng)營所得計(jì)算方法重新計(jì)算個(gè)稅，然后扣除預(yù)征的，剩下的再進(jìn)行補(bǔ)繳或退稅。

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

比如我取得經(jīng)營所得10萬，代開發(fā)票時(shí)候扣了1000的個(gè)稅，我年末還應(yīng)該自行匯算計(jì)算實(shí)際應(yīng)交個(gè)稅。

假設(shè)成本8萬，應(yīng)納稅所得額2萬，算出的個(gè)稅20000*5%=1000，那就是剛好不補(bǔ)也不退。

個(gè)人怎么填寫成本，隨便填？

哪些算個(gè)人提供經(jīng)營所得的成本支出，這個(gè)是一個(gè)難題，如果稅務(wù)局要檢查，那耗時(shí)耗力，個(gè)人本身就不具備建賬能力，沒有規(guī)范的會計(jì)憑證支持。稅務(wù)局不檢查，那個(gè)人隨便填寫，自行申報(bào)也就形同虛設(shè)了，我隨便填寫一個(gè)成本，以不交稅為目的，這樣也很亂。所以其實(shí)問題還是回來了，自行匯算還可以核定不？

其實(shí)就算自行匯算，也是可以核定征收的：

        某自然人出售者2024年“反向開票”金額120萬元(不含增值稅)，且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅6000元。由于歷史習(xí)慣原因，該自然人出售者尚未建賬、缺少完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收。則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=120×5%=6萬元，適用經(jīng)營所得10%的稅率，全年應(yīng)納稅額為6×10%-0.15=0.45萬元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納6000元稅款，因此可申請退稅1500元。

那么問題又來了，為什么不直接最終核定結(jié)果在代開環(huán)節(jié)就按核定把稅收完呢，非要再匯算再算一遍。

1、不同地區(qū)核定的個(gè)稅是不同的，很多人專門挑在洼地去代開，洼地的附征率可能很低，但是實(shí)際上如果在他自己實(shí)際經(jīng)營地，所得率可能沒有那么低，算下來是需要補(bǔ)稅的。

2、很多人有多處經(jīng)營所得，匯總起來抬高了稅率檔次，也是需要補(bǔ)稅的，不匯算的話這塊就被分拆處理漏稅了。

3、個(gè)人所得稅法本身就規(guī)定經(jīng)營所得就是需要自行申報(bào)，有法可依，現(xiàn)在申報(bào)系統(tǒng)打通了，就更方便自行申報(bào)了。

4、通過自行申報(bào)方式，稅務(wù)局后期還可以對大額代開做進(jìn)一步審核，包括不限于是否是虛開，是否存在轉(zhuǎn)變所得性質(zhì)（勞務(wù)報(bào)酬變經(jīng)營所得）等行為做進(jìn)一步檢查。

        所以，未來，自然人在代開，特別是大額（年度超過百萬）的發(fā)票時(shí)候，一定要關(guān)注業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在非經(jīng)營地代開等情況，同時(shí)也要關(guān)注當(dāng)?shù)卮_環(huán)節(jié)到底是預(yù)征還是核定等相關(guān)政策，以免后期增加不必要的滯納金罰款。企業(yè)在接受類似發(fā)票時(shí)候，也需要關(guān)注這些情況，特別是異地代開，和實(shí)際接受服務(wù)地差異，這些都會間接給企業(yè)帶來扣除風(fēng)險(xiǎn)。

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