新《公司法》擬做出修訂：注冊(cè)資本從認(rèn)繳制改為實(shí)繳制，5年之內(nèi)繳足自2024年7月1日起施行。新《公司法》出來(lái)后，很多小公司，要么忙著注銷(xiāo)，要么忙著減資，要么忙著完成實(shí)繳。那么建議公司還繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的股東們，如果手頭資金不足可以使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳出資的方式完成實(shí)繳。
增值稅：
納稅人（包含企業(yè)和自然人）銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是需要繳納增值稅的。無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其中技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。如果用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，常見(jiàn)的能夠用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟著權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)等。
依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。
但是納稅人如果是以商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)和自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。如果是屬于專(zhuān)利、軟著、集成電路布圖等這些是可以免增值稅的。注意：針對(duì)個(gè)人政策允許，自然人個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（包括投資入股），免征增值稅。
納稅人對(duì)符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，技術(shù)成果投資入股書(shū)面合同，須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門(mén)認(rèn)定并出具審核意見(jiàn)證明文件，再持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
企業(yè)所得稅：
企業(yè)法人以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資持有公司股份，涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移需要繳納所得稅，符合條件可免征、減征企業(yè)所得稅，以技術(shù)成果出資還可享受遞延納稅優(yōu)惠。
1、減免稅優(yōu)惠政策：
依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，公司以技術(shù)投資入股，符合條件的可享受不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2、分期繳納政策：
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）第一條規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，公司以技術(shù)投資入股，所得可以在不超過(guò)5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
3、遞延納稅政策：
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)上述規(guī)定，公司以專(zhuān)利技術(shù)投資入股可以選擇遞延納稅政策，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（1）對(duì)于減免優(yōu)惠政策與分期繳納政策稅局并沒(méi)有明確是否可以疊加享受，個(gè)人認(rèn)為，可以疊加享受；
（2）減免稅優(yōu)惠政策與遞延納稅政策能不能疊加享受，實(shí)務(wù)中需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通具體的執(zhí)行口徑。
目前針對(duì)個(gè)人和企業(yè)以知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資入股的所得稅問(wèn)題（個(gè)人所得稅/企業(yè)所得稅）遞延納稅政策，企業(yè)和個(gè)人肯定都是可以享受的，以這種方式出資的企業(yè)和人，一定要去辦理完善遞延納稅備案流程）
個(gè)人所得稅：
若個(gè)人以知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資入股并面臨一次性納稅困難，可提交繳稅計(jì)劃及相關(guān)資料至稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，隨后在不超過(guò)五年的期限內(nèi)分期繳納稅款。對(duì)于個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，也可以選擇遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅，但需事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并由被投資企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。
印花稅：
1）納稅人以知識(shí)產(chǎn)權(quán)作價(jià)出資，屬于非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓的，按照技術(shù)合同所載金額的萬(wàn)分之三繳納印花稅。
2）納稅人以知識(shí)產(chǎn)權(quán)作價(jià)出資，屬于版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。
參考政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）
4、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）
5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）
6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第62號(hào)）
7、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
