隨著經(jīng)濟(jì)形勢變化導(dǎo)致部分企業(yè)不能正常履約，少數(shù)企業(yè)會利用企業(yè)之間合同手續(xù)上的欠缺逃避違約責(zé)任。完備的書面合同對于保證交易安全乃至維系與客戶之間的長久關(guān)系十分重要。大家都知道，往往合同類型、合同約定的條款的不同，會導(dǎo)致合同稅收成本不同。所以，企業(yè)應(yīng)針對合同內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的約定和籌劃，以此實(shí)現(xiàn)納稅節(jié)約。

簽訂合同的注意事項(xiàng)：

簽訂合同時(shí)，以下幾個(gè)問題需要企業(yè)注意，它們都會直接影響最終的稅負(fù)。

1、合同價(jià)格應(yīng)該明確是否為含稅價(jià)格：企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，往往只注意最終價(jià)格的高低，忽視了該價(jià)格是否包含增值稅。價(jià)格將直接影響企業(yè)應(yīng)納稅額或抵扣額的大小。所以，一定要注意合同中是否寫明含稅條款。業(yè)務(wù)人員如果不熟悉相關(guān)內(nèi)容，則要及時(shí)與財(cái)務(wù)人員溝通確認(rèn)。

2、謹(jǐn)慎使用托收承付和委托收款方式：托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。委托收款，則是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。在實(shí)際商業(yè)活動中，托收承付和委托收款都是常見的結(jié)算方式。這兩種方式的優(yōu)勢在于企業(yè)只負(fù)擔(dān)了前期的生產(chǎn)成本和銷售成本，將收款環(huán)節(jié)交給銀行，減小了賬款回收的難度。其缺點(diǎn)在于雖然降低了企業(yè)回收貨款的難度，但造成企業(yè)提前繳納稅款。事實(shí)上，企業(yè)并沒有立即收回貨款，但只要貨物發(fā)出，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合同就會認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入，應(yīng)繳納增值稅。

3、注意印花稅繳納時(shí)間：所謂印花稅，是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。形成合同，就要繳納印花稅，所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不要忽視對印花稅的計(jì)算。企業(yè)一定要把握印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。按照規(guī)定，在書立應(yīng)稅憑證或完成證券交易的當(dāng)日，企業(yè)就應(yīng)繳納印花稅。需要特別注意的是：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。同時(shí)，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。所以，無論合同是否兌現(xiàn)，都必須按照規(guī)定貼花。未繳或者少繳印花稅稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收滯納金。

4、有心動必留痕：妥善保管對于證明雙方之間合同具體內(nèi)容具有證明力的下述資料：與合同簽訂和履行相關(guān)的發(fā)票、送貨憑證、匯款憑證、驗(yàn)收記錄、在磋商和履行過程中形成的電子郵件、傳真、信函等資料。在合同履行過程中雙方變更合作約定，包括數(shù)量、價(jià)款、交貨、付款期限的，也要留下書面憑證。

5、慎用授權(quán)文書：企業(yè)業(yè)務(wù)人員對外簽約時(shí)需要授權(quán)。建議您在有關(guān)介紹信、授權(quán)委托書、合同等文件上盡可能明確詳細(xì)地列舉授權(quán)范圍，以避免不必要的爭議。業(yè)務(wù)完成后建議您盡快收回尚未使用的介紹信、授權(quán)委托書、合同等文件。

6、確保條款要明確：如果您的業(yè)務(wù)需要對方提供保證擔(dān)保的，在與相關(guān)客戶簽署保證合同時(shí)請務(wù)必表述由保證人為債務(wù)的履行提供保證擔(dān)保的明確意思，避免使用由對方“負(fù)責(zé)解決”、“負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)”等含義模糊的表述，否則法院將無法認(rèn)定保證合同成立。

簽訂合同的納稅籌劃方案：

企業(yè)經(jīng)營過程中，幾乎所有經(jīng)濟(jì)往來都需要簽訂合同，這是對雙方權(quán)益的保障，也是計(jì)算稅款的依據(jù)。企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)銷售的類型，選擇相應(yīng)的合同簽訂模式。

1、通過合同約定的結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)增值稅延期納稅：

        在規(guī)定的期限內(nèi)，進(jìn)行分期或延期納稅，有利于企業(yè)利用貨幣產(chǎn)生相應(yīng)的時(shí)間價(jià)值。在合同簽訂過程中，雙方要約定結(jié)算方式，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條和第二十四條規(guī)定，企業(yè)可以享受一定的延期納稅，但是延長期限只有1個(gè)月，并且必須在次月15日內(nèi)繳清稅款，所以納稅籌劃的空間非常有限。

        因此，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可通過合同的簽訂來合法地延遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。在簽訂合同時(shí)，一定要明確采用何種結(jié)算方式。如果明確貨款短時(shí)間內(nèi)無法全部收回，那么選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并約定貨款的收款日期，也有利于企業(yè)享受延期納稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第三十八條規(guī)定如下：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

2、對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行多次審核：

        合同簽訂涉及非常多的法律法規(guī)，所以，在制訂籌劃方案時(shí)，一定要進(jìn)行多次審核、校對，重點(diǎn)關(guān)注合同中約定的稅負(fù)、發(fā)票開具及接受等條款是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求。如果合同中明確發(fā)票類型，那么企業(yè)一定要確認(rèn)發(fā)票類型與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致，審核時(shí)應(yīng)以合作方機(jī)構(gòu)所在地、勞務(wù)發(fā)生地、業(yè)務(wù)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定；

        對于涉及增值稅業(yè)務(wù)的票據(jù)，應(yīng)標(biāo)明開具增值稅專票或者普通發(fā)票，以及稅率。這些內(nèi)容必須確保準(zhǔn)確，否則發(fā)票就有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為無效。如果合同中沒有明確發(fā)票類型，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行調(diào)整，通過對“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財(cái)務(wù)要求的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票”等方式進(jìn)行。

        企業(yè)還應(yīng)關(guān)注行政事業(yè)收據(jù)的問題。如果企業(yè)的合作方是行政事業(yè)單位，合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，則對方可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)。如果合作內(nèi)容超出了行政事業(yè)單位職責(zé)范圍，那么應(yīng)當(dāng)要求對方提供符合稅法規(guī)定的正規(guī)稅控發(fā)票；若對方提供的不是正規(guī)稅控發(fā)票，則稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣有可能認(rèn)為發(fā)票無效。