相信大家都存在著這樣一個(gè)疑問(wèn)，如果我們個(gè)體經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品需要上稅嗎？自己種植，是免稅的，但如果我們是從其他種植者買來(lái)的蔬菜，要計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人是季度申報(bào)，每個(gè)季度開(kāi)發(fā)票不含銷售收入金額不超過(guò)9萬(wàn)元的，可以免繳增值稅，達(dá)到9萬(wàn)元的，要按全部收入計(jì)算繳納增值稅。免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣13%則不需要，只需要有普通發(fā)票即可。在采購(gòu)的過(guò)程中非免稅農(nóng)產(chǎn)品的應(yīng)交稅額會(huì)流轉(zhuǎn)到本環(huán)節(jié)，免稅農(nóng)產(chǎn)品由于實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生納稅。

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

【優(yōu)惠內(nèi)容】:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；

2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋°》(財(cái)稅字【1995〕52 號(hào))的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。（糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醛、沼氣、居民用煤炭制品;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;）

【政策依據(jù)】:

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》(財(cái)稅字(1995)52號(hào))

二、農(nóng)產(chǎn)品核定征收,收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么開(kāi)

1、有收購(gòu)企業(yè)出具證明收購(gòu)到農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購(gòu)證明，到所在的村開(kāi)具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國(guó)稅局開(kāi)具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購(gòu)企事業(yè)收款。

三、農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的發(fā)票形式

1、一般納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票(增值稅稅率 9%)

若該一般納稅人享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，須放棄免稅才可開(kāi)具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額(不含稅)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，由于目前小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開(kāi)具 3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按服 3%征收率來(lái)繳納增值稅。我們還需要注意:小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的

3、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(普通發(fā)票:免稅發(fā)票)

發(fā)票左上角注明【免稅】字樣，企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的 9%屬于計(jì)算抵扣的方式。

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票(普通發(fā)票:收購(gòu)發(fā)票)

由購(gòu)買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開(kāi)具，也稱為自開(kāi)票，左上角寫注明【收購(gòu)】字樣。企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。

四、自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)生的個(gè)稅是不在免稅范圍?！∧闶莻€(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人銷售農(nóng)產(chǎn)品如果是自產(chǎn)的，不需要繳納個(gè)人所得稅;如果是購(gòu)銷的，要繳納個(gè)人所得稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅停征后，對(duì)直接從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅;對(duì)于從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品購(gòu)銷的個(gè)體戶或個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。