相信大家都很好奇為什么很多公司要設(shè)立合伙企業(yè)?其目的基本上都是為了節(jié)稅。而合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策就成為了節(jié)稅的最好依據(jù)。設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將部分分紅轉(zhuǎn)移到個(gè)獨(dú)，通過申請核定征收，把個(gè)人所得稅控制在0.5%-3.1%，稅率降低，這樣可以節(jié)省一大筆開支，相較于有限公司，優(yōu)勢就體現(xiàn)出來了。合伙企業(yè)是指自然人，法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，同出資經(jīng)營、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在法律上承擔(dān)無限責(zé)任的企業(yè)組織形式。

問：我在今年初和2個(gè)朋友一起合伙開了一家公司，經(jīng)營大半年開始盈利了，我現(xiàn)在不僅是這家公司的合伙人，也同樣作為員工，每個(gè)月領(lǐng)取工資，這部分收入該如何申報(bào)呢？
答：你作為合伙人，同時(shí)也在該企業(yè)任職，取得工資薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問：那就意味著，不能稅前扣除，是嗎？
答：是的，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅《2000》91號）規(guī)定，投資者的工資不得在稅前扣除。這就意味著合伙人合伙企業(yè)以工資名義取得的所得不得稅前扣除。如果誤將合伙人的這部分收入計(jì)入了成本，應(yīng)將其做納稅調(diào)增處理，并按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否也適用上述規(guī)定呢？
答：同樣適用

如果，合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。協(xié)商不成的，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。無法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)?
與個(gè)獨(dú)資個(gè)業(yè)相比較,合伙個(gè)可以從多的合作人外籌資本合伙人共同償還債務(wù)，減少了銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的籌資能力有所提高，能夠讓更多投資者發(fā)揮優(yōu)勢互補(bǔ)的作用，比如技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、土地和資本的合作，并且投資者更多，事關(guān)自己切身利益，大家共同出力謀劃，集思廣益，提升企業(yè)綜合競爭力；與一般公司相比較,由于合伙企業(yè)中至少有一個(gè)負(fù)無限責(zé)任，使債權(quán)人的利益受到更大保護(hù),理論一來講，在這種無限責(zé)任的力下，更能能提升企業(yè)信譽(yù)；合伙企業(yè)盈利更多，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)交的是個(gè)稅而不是企業(yè)所得稅，這也是其高風(fēng)險(xiǎn)成本的收益匯報(bào)。

根據(jù)2006年頒布的《合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”；依據(jù)財(cái)稅[2008]159號文《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅; 合伙人是法人和其他單位的，繳納企業(yè)所得稅”。依據(jù)159號文，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2008年發(fā)布財(cái)稅[2008]159號文《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》要求 ：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（合伙企業(yè)怎么繳稅?）

根據(jù)規(guī)定，從 2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收方式的，先按照應(yīng)稅所得率計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，再按其應(yīng)納稅所得額的大小 適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以用于高工資以及高年終獎的節(jié)稅，通過把勞動關(guān)系變成勞務(wù)關(guān)系再享受核定征收，稅率由最高45%左右的個(gè)稅變成綜合稅負(fù)4.8%左右的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。使用范圍，幾乎個(gè)人所得稅范疇均可適用，比如股東分紅，股權(quán)收益，工資薪金，年底分紅，勞務(wù)報(bào)酬所得(工作室，明星大腕)個(gè)體工商戶等。
例如入駐某工業(yè)園區(qū)：
1. 增值稅:地方留存的 50%-70% 獎勵(lì)(不含附加)
2. 企業(yè)所得稅:地方留存的50%-70% 獎勵(lì)(不含附加)
3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收:核定后稅率0.5%-3.1%

享受合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)
高稅負(fù)企業(yè)：環(huán)保技術(shù)咨詢、企業(yè)營銷策劃、經(jīng)紀(jì)代理、工程/景觀/建筑設(shè)計(jì)、清潔服務(wù)、科技發(fā)展、企業(yè)管理咨詢、商務(wù)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、技術(shù)研發(fā)服務(wù)、咨詢服務(wù)、文化傳媒、文化傳播、地產(chǎn)營銷策劃、地產(chǎn)顧問、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程技術(shù)服務(wù)、物流運(yùn)輸、生物研發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等。服務(wù)型某咨詢公司，某咨詢企業(yè)年利潤500萬元，僅僅是個(gè)人所得稅就要交168萬元，這樣算下來稅負(fù)太重了。

1、籌劃方案
通過入駐稅收洼地的園區(qū)申請核定征收，假如核定后稅率0.5%-3.2%
增值稅：500萬/1.03*3%=14.56萬
入駐后扶持:14.56*50%(地方留存)*50%(獎勵(lì)留存的)=3.64萬
入駐后個(gè)人所得稅：500*3.2%=16萬(核定征收后) 大大減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)!
2、入園方式
(1)注冊新公司
(2)設(shè)立分公司
(3)遷移(同一個(gè)行政區(qū)劃內(nèi)的企業(yè))
合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是一切稅務(wù)籌劃的先決條件，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的最佳保障。